Ulga termomodernizacyjna i dotacja z programu „Czyste Powietrze” – można je łączyć!
Od 1 stycznia 2019 r. obowiązuje możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej – do wysokości 53 000 zł. Aby udokumentować poniesione koszty, konieczne jest posiadanie faktury VAT.
Kto może skorzystać?
Z ulgi mają prawo skorzystać osoby fizyczne będące właścicielami bądź współwłaścicielami budynków mieszkalnych jednorodzinnych.
Co podlega odliczeniu?
Ulga umożliwia pomniejszenie podstawy opodatkowania (czyli przychodu w przypadku ryczałtu lub dochodu w przypadku opodatkowania skalą podatkową lub podatkiem liniowym) o kwoty wydatkowane na przedsięwzięcia termomodernizacyjne w budynkach jednorodzinnych.
Maksymalna kwota odliczenia
Łączna wartość odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł, niezależnie od liczby inwestycji termomodernizacyjnych oraz liczby posiadanych budynków.
Połączenie ulgi z programem „Czyste Powietrze”
Od początku 2019 r., czyli od wejścia w życie nowelizacji ustawy o podatku dochodowym (Dz.U. z 2018 r. poz. 2246), możliwe jest łączenie ulgi termomodernizacyjnej z dotacją z programu „Czyste Powietrze”. Oba rozwiązania wspierają inwestycje w poprawę efektywności energetycznej, wzajemnie się uzupełniając.
Kto może korzystać z ulgi?
- Osoby, które rozliczają się na zasadach ogólnych według skali podatkowej lub według 19% stawki liniowej (art. 30c ustawy o PIT),
- Podatnicy płacący ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Niezależność instrumentów wsparcia
Zarówno dotacja, jak i ulga funkcjonują jako odrębne formy dofinansowania, z własnymi katalogami kosztów kwalifikowanych. W przypadku ulgi koszty te zostały określone w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. (Dz. U. z 2023 r. poz. 273).
Zasady łączenia dotacji i ulgi termomodernizacyjnej
- Odliczeniu nie podlegają te wydatki, które zostały pokryte dotacją lub w jakiejkolwiek formie zwrócone ze środków publicznych – odliczyć można jedynie ich niepokrytą część.
- Jeśli podatnik najpierw odliczył wydatek, a potem otrzymał jego zwrot z dotacji, jest zobowiązany uwzględnić ten fakt – poprzez doliczenie tej kwoty do dochodu (lub przychodu) lub złożenie korekty wcześniejszej deklaracji podatkowej.
Ważne różnice pomiędzy programem a ulgą
| Program Czyste Powietrze | Ulga termomodernizacyjna |
|---|---|
| Dotacja dotyczy konkretnego budynku/lokalu z odrębną księgą wieczystą. | Odliczenie przysługuje podatnikowi do łącznej kwoty 53 000 zł – niezależnie od liczby nieruchomości. |
| Limit dotacji liczony jest na budynek/lokal, niezależnie od liczby współwłaścicieli. | Każdy współwłaściciel może samodzielnie skorzystać z przysługującej mu ulgi. |
| W rozliczeniu programu można używać faktur VAT oraz rachunków imiennych wystawionych na beneficjenta. | Do odliczenia w PIT konieczne są wyłącznie faktury VAT wystawione przez podatników VAT czynnych. |
| Koszty można ponosić do dwóch lat od dnia złożenia wniosku o dotację. | Inwestycja musi się zakończyć w ciągu trzech lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Wydatki można rozliczać przez sześć kolejnych lat, jeśli nie było możliwości ich pełnego odliczenia wcześniej. |
